新个人所得税法自2019年1月1日起实施，新修订的个人所得税法建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对部分劳动性所得实行综合征税，优化调整了税率结构，提高了综合所得基本减除费用标准，设立了专项附加扣除项目。计划财务部收集了新税法实施后师生关注的热点问题，以问答形式做出以下说明。

　　问：个人所得税专项附加扣除信息应如何填报？

　　答：如果您希望在每月发放工资时享受专项附加扣除优惠，请下载“个人所得税”APP，填写专项附加扣除信息，选择“通过扣缴义务人申报”。特别提醒，无论您在哪个月填报专项附加扣除信息，都不会影响全年的税额。经与劳务派遣公司协商，劳务派遣员工的专项附加扣除信息由劳务派遣公司汇总申报，请B系列劳务派遣员工根据劳务派遣公司通知办理。

　　如果您不希望个人隐私被单位获取，可在“个人所得税”APP上填写专项附加扣除信息后，选择“综合所得年度自行申报”，相关税收优惠在次年3月1日至6月30日汇算清缴时体现。

　　2018年12月底由各单位人事干事提交，经计划财务部核对无误的专项附加信息已录入税务系统，老师可在“个人所得税”APP查看相关信息，如需修改，可在APP上操作。

　　问：我5月税前收入和4月一样，为什么个人所得税比4月多？

　　答：个人取得工资、薪金所得，采用累计预扣法按年计税。

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额适用税率如表一所示。

　　由于累计应税所得额逐月递增，适用税率可能于某一月跳到较高税档，所以各月预扣预缴的个税可能出现先少后多的情况。

　　举例1：某在职职工2019年每月税前工资均为15000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等，以前6个月为例，每月预扣预缴税额为：

　　1月：(15000-5000-1500-1000）×3% =225元

　　2月：(15000-5000-1500-1000）×2×3%-225 =225元

　　3月：(15000-5000-1500-1000）×3×3%-（225×2） =225元

　　4月：(15000-5000-1500-1000）×4×3%-(225×3)=225元

　　5月： (15000-5000-1500-1000）×5×10%-2520-(225×4)="330元

　　6月：(15000-5000-1500-1000）×6×10%-2520-(225×4)-330=750元

　　可见，该职工1至4月均适用3%税率，各月税额相同，从5月开始跳档至10%税率，所以5月份税额明显提高。

　　问：新税法下劳务报酬的个人所得税如何扣缴？

　　答：根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

　　在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。

　　劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

　　劳务个人所得税预扣率表二

级数	劳务收入	应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	不超过4000元的部分	劳务收入-800	20%	0
2	超过4000-20000的部分	劳务收入x（1-20%）	20%	0
3	超过20000-50000的部分	劳务收入x（1-20%）	30%	2000
4	超过50000的部分	劳务收入x（1-20%）	40%	7000

温馨提示：各位老师给校外人员申报酬金，请务必准确填写人员信息，如证照类型、证照号码、出生日期、国籍等。若信息漏填或者填写错误，将会影响个人所得税的申报和个人所得税完税证明的开具，给学校和纳税人带来诸多不便。

　　问：我需要在次年3月1日至6月30日进行个人所得税汇算清缴吗？

　　答：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定“取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴:

　　(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

　　(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

　　(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

　　(四)纳税人申请退税。